Moms vid import från Kina till Sverige är en viktig fråga för företag som köper varor från kinesiska leverantörer. Utöver leverantörens faktura behöver företaget hantera tullklassificering, tullvärde, eventuell tull, redovisning av importmoms och dokumentation. För e-handlare tillkommer frågor om IOSS, marknadsplatser, dropshipping och lager i andra EU-länder.
Den viktigaste utgångspunkten är att skilja mellan tull, importmoms och moms på försäljningen. Det är tre olika frågor som kan få olika betalningsskyldiga – och som redovisas på olika sätt.
Kort svar: Ett svenskt momsregistrerat företag som importerar varor till sin verksamhet i Sverige redovisar normalt importmomsen i sin svenska momsdeklaration. För avdrag krävs att företaget är den verkliga importören, att varorna används i en verksamhet som medför avdragsrätt och att importen kan styrkas med korrekta tulluppgifter.
Vad är importmoms?
Importmoms är den moms som tas ut när en vara förs in till EU från ett land eller område utanför EU:s momsområde. Kina är ett land utanför EU, vilket innebär att varor som förs in därifrån normalt måste deklareras till tullen.
I Sverige avgör Tullverket om importmomsen ska redovisas till Skatteverket eller betalas till Tullverket:
- Ett företag som är momsregistrerat i Sverige och importerar till sin verksamhet redovisar normalt importmomsen i momsdeklarationen.
- Den som inte är momsregistrerad betalar normalt importmomsen till Tullverket.
- En privat import betalas normalt till Tullverket, även om personen av någon annan anledning är momsregistrerad.
Den momssats som används är den svenska momssats som skulle ha gällt vid försäljning av motsvarande vara i Sverige – oftast 25 procent, men för vissa varor 12 eller 6 procent.
Tull och importmoms är inte samma sak
Tullsatsen bestäms bland annat av varans tioställiga varukod, ursprung och eventuella handelspolitiska åtgärder. Rätt varukod visar också om varan omfattas av exempelvis antidumpningstull, licenskrav eller andra importrestriktioner.
Varukoden och aktuella villkor kontrolleras i Tullverkets Tulltaxa. Att varan har köpts i Kina säger inte i sig vilken tullsats som gäller. Det är varans klassificering och ursprung som styr.
Sedan den 1 juli 2026 gäller dessutom en tillfällig tull på 3 euro per varukategori enligt tulltaxans undernummer i e-handelssändningar under 150 euro som skickas direkt till konsumenter i EU. Avgiften gäller till den 1 juli 2028 och är inte samma sak som en eventuell separat hanteringsavgift. IOSS-gränsen på högst 150 euro finns samtidigt kvar för momsändamål.
Vem ska redovisa importmomsen?
Huvudregeln är att den som är tullgäldenär ska redovisa importmomsen. Men tullgäldenär, deklarant, varuägare och verklig importör är inte alltid samma person.
Skatteverket anger att endast den verkliga importören kan ha avdrags- eller återbetalningsrätt för importmomsen. Det är den som importerar varan för användning i sin egen ekonomiska verksamhet. Om ett ombud står som tullgäldenär kan den verkliga importören i vissa fall ändå redovisa momsen, förutsatt att importören var momsregistrerad vid tullbeslutet och att ombudet hade fullmakt att agera för importören.
Det räcker därför inte att bara kontrollera ett namn i tulldeklarationen. Företaget bör säkerställa att:
- rätt part importerar varorna för sin verksamhet,
- tullombudets fullmakt och representationsform är tydliga,
- Eori-nummer och momsregistrering används korrekt,
- importören får tullräkning eller tullkvittouppgifter från ombudet, och
- varorna används i verksamhet som ger rätt till momsavdrag.
Eori-nummer och momsregistrering fyller olika funktioner
Eori är EU:s identitetsnummer för tullhantering. Ett företag som bedriver tullverksamhet behöver normalt ett Eori-nummer. En momsregistrering avgör däremot hur moms ska redovisas. Ett Eori-nummer skapar inte i sig någon rätt att dra av importmoms.
DDP från Kina: smidigt, men kontrollera importkedjan
DDP, Delivered Duty Paid, innebär enligt leveransvillkoret att säljaren bär långtgående ansvar för kostnader och risker fram till den angivna destinationen, inklusive importformaliteter. Men leveransvillkoret avgör inte ensamt vem som är verklig importör eller vem som har avdragsrätt för svensk importmoms.
Risken i otydliga DDP-upplägg är att den kinesiska leverantören eller en logistikaktör använder en annan parts importuppgifter. Då kan det svenska köparföretaget sakna underlag för att redovisa och dra av importmomsen, även om kostnaden ekonomiskt har bakats in i priset.
Be därför om följande innan leveransen:
- vem som anges som importör, deklarant och tullgäldenär,
- vilket Eori-nummer och vilket momsregistreringsnummer som används,
- om ombudet agerar direkt eller indirekt,
- kopia av tullräkning eller tullkvittouppgifter, och
- en tydlig uppdelning av varuvärde, frakt, tull, skatt och ombudsavgifter.
Om leverantören inte kan beskriva importflödet skriftligt bör priset inte behandlas som ett säkert ”allt inkluderat”-pris ur moms- och tullsynpunkt.
Så beräknas importmomsen
Importmomsen beräknas inte alltid på ett enkelt CIF-belopp. Beskattningsunderlaget består normalt av:
- det monetära tullvärdet,
- tull och andra statliga skatter eller avgifter, utom själva importmomsen, och
- bikostnader som provision, emballage, transport och försäkring fram till den kända bestämmelseorten enligt den internationella frakthandlingen.
Tullvärdet motsvarar i princip varans värde när den förs in i EU:s tullområde. Transaktionsvärdet används i första hand, med de tillägg och avdrag som tullreglerna kräver. Frakt och försäkring fram till införselplatsen kan därför ingå i tullvärdet, medan ytterligare kostnader till den kända destinationen kan behöva läggas till i momsunderlaget.
Räkneexempel
Ett företag importerar varor med följande värden:
| Post | Belopp |
|---|---|
| Varuvärde | 100 000 kr |
| Frakt och försäkring till EU:s införselplats | 5 000 kr |
| Tullvärde | 105 000 kr |
| Tull, antagen sats 12 % | 12 600 kr |
| Känd transportkostnad från införselplatsen till destinationen | 2 000 kr |
| Beskattningsunderlag för importmoms | 119 600 kr |
| Importmoms, 25 % | 29 900 kr |
Tullsatsen i exemplet är endast illustrativ. Den verkliga tullsatsen måste alltid kontrolleras för rätt varukod, ursprung och importdatum. Om importen omfattas av den tillfälliga 3-eurotullen ska även den tullkostnaden beaktas i momsunderlaget.
Så redovisas importmomsen i Sverige
Ett momsregistrerat företag redovisar normalt:
- beskattningsunderlaget i fält 50 i momsdeklarationen,
- utgående importmoms i fält 60, 61 eller 62, beroende på momssats, och
- avdragsgill ingående moms i fält 48.
Utgående och ingående moms kan bli lika stora när företaget har full avdragsrätt. Importmomsen blir då normalt ingen slutlig kostnad, men den måste ändå redovisas korrekt. Vid momsfri eller blandad verksamhet kan avdragsrätten vara begränsad.
Redovisningen ska baseras på de värden Tullverket fastställt och på relevanta bikostnader – inte enbart på leverantörsfakturan.
Direktleverans från Kina till konsument: IOSS
IOSS, eller importordningen, är ett frivilligt system för distansförsäljning av importerade varor till konsumenter i EU. Systemet kan användas när:
- varorna skickas från ett land utanför EU direkt till en konsument i EU,
- försändelsens verkliga värde är högst 150 euro, och
- varorna inte är punktskattepliktiga.
Med IOSS tar säljaren eller den leverantör som anses vara säljare ut destinationslandets moms redan i kassan. Momsen redovisas månadsvis via IOSS. Om ett giltigt IOSS-nummer anges korrekt i tulldeklarationen undantas själva importen från importmoms, eftersom momsen redan hanteras på försäljningen.
IOSS-numret ska lämnas säkert till den part som gör tulldeklarationen och ska inte publiceras på fakturor eller öppna webbsidor.
Vad händer utan IOSS?
IOSS är inte ett krav. Utan IOSS tas importmomsen normalt ut vid importen, ofta från mottagaren genom transportören eller postoperatören. Mottagaren kan dessutom få betala transportörens administrationsavgift.
Om säljaren ändå har tagit ut moms i kassan men ett giltigt IOSS-nummer inte når tulldeklarationen finns risk för dubbel betalning och ett besvärligt återbetalningsärende. Kassaflöde, kundinformation och dataöverföring till transportören måste därför hänga ihop.
Försändelser över 150 euro
IOSS kan inte användas när försändelsens verkliga värde överstiger 150 euro. Då gäller det ordinarie importförfarandet. Gränsen avser försändelsen, och en beställning får inte delas upp konstlat för att hamna under beloppet.
Marknadsplatser kan bli den momsmässiga säljaren
När försäljningen sker genom en elektronisk marknadsplats kan plattformen i vissa situationer anses ha köpt och sålt varan vidare i momshänseende. Det gäller bland annat när plattformen möjliggör distansförsäljning av importerade varor i försändelser med ett verkligt värde på högst 150 euro.
Använd aldrig en marknadsplats IOSS-nummer för försäljning i din egen webbshop. Numret får bara användas för de transaktioner som omfattas av marknadsplatsens roll och instruktioner.
Lager i Sverige eller ett annat EU-land
Om varorna först importeras till ett lager i EU och därefter säljs är det inte längre ett IOSS-flöde från Kina till slutkunden. Importen och den efterföljande försäljningen måste bedömas var för sig.
Ett eget lager eller lager hos en logistikpartner i exempelvis Polen, Tyskland eller Nederländerna medför normalt lokala momsplikter. Det kan bland annat bli aktuellt med momsregistrering för import, överföring av egna varor, lokala försäljningar och rapportering i lagerlandet.
OSS kan förenkla redovisningen av viss B2C-distansförsäljning från lagret till konsumenter i andra EU-länder. OSS ersätter däremot normalt inte skyldigheter som gäller:
- importmoms i lagerlandet,
- överföring av egna varor mellan EU-länder,
- inhemska försäljningar i lagerlandet, eller
- andra lokala rapporteringskrav.
Amazon FBA och andra nätverk där varor kan flyttas mellan lagerländer kräver därför löpande kontroll över var lagret faktiskt finns.
Rätt om EU:s tröskelvärde på 10 000 euro
EU har inte längre separata nationella omsättningströsklar för unionsintern B2C-distansförsäljning. I stället finns ett gemensamt tröskelvärde på 10 000 euro för berörda gränsöverskridande B2C-försäljningar och vissa digitala tjänster inom EU, under särskilda förutsättningar.
När försäljningen ska beskattas i kundens land kan momsen på kvalificerade distansförsäljningar normalt redovisas genom unionsordningen OSS. Att ett tröskelvärde överskrids innebär därför inte automatiskt att säljaren måste momsregistrera sig i varje kundland. Lagerhållning eller lokala transaktioner kan däremot skapa separata registreringskrav.
10 000-eurogränsen gäller inte IOSS-försäljning av varor som skickas direkt från Kina. Där gäller IOSS-reglernas gräns på högst 150 euro per försändelse.
Vanliga fel vid import från Kina
Fel verklig importör
Ett tullombud eller en leverantör står för importen utan tydlig fullmakt och dokumentation. Följden kan bli att rätt företag inte kan styrka sin redovisning eller avdragsrätt.
Felaktigt tullvärde
Frakt, försäkring, royalty, verktyg eller andra värdepåverkande poster hanteras fel. Ett lågt leverantörspris är inte automatiskt ett godtagbart tullvärde.
Undervärdering
Att medvetet ange ett för lågt värde kan leda till efterkrav, ränta och sanktioner. Importören ansvarar för uppgifterna även när ett ombud lämnar deklarationen.
Fel IOSS-nummer eller dålig dataöverföring
Om numret saknas, är ogiltigt eller används för fel försäljningskanal kan importmoms tas ut trots att kunden redan har betalat moms i kassan.
OSS blandas ihop med lokal registrering
OSS hanterar vissa försäljningar till konsumenter över gränserna. Det hanterar inte all moms som uppstår genom import, lager eller lokala försäljningar.
Den nya 3-eurotullen missas
Sedan den 1 juli 2026 är lågvärdesförsändelser inte generellt tullfria på samma sätt som tidigare. Prissättning och system behöver kunna hantera den tillfälliga tullen per varukategori.
Checklista före nästa import
- Fastställ rätt varukod i Tulltaxan.
- Kontrollera tullsats, eventuell antidumpningstull och importrestriktioner.
- Dokumentera vem som är verklig importör, deklarant och tullgäldenär.
- Säkerställ rätt Eori-nummer, momsregistrering och tullombudsfullmakt.
- Kontrollera hur leveransvillkoret – särskilt DDP – fungerar i praktiken.
- Beräkna tullvärde och momsunderlag med samtliga relevanta kostnader.
- Spara tullräkning, tullkvittouppgifter, fakturor, frakthandlingar och fullmakter.
- Använd IOSS endast för kvalificerade B2C-försändelser på högst 150 euro.
- Kontrollera om en marknadsplats är den momsmässiga säljaren.
- Kartlägg alla lagerländer och varuförflyttningar inom EU.
- Uppdatera pris och checkout för den tillfälliga 3-eurotullen.
Sammanfattning
Moms vid import från Kina blir hanterbar när flödet delas upp i rätt frågor: vem importerar, var sker importen, vilket tullvärde gäller, var säljs varan och vilket rapporteringssystem kan användas?
För en vanlig svensk företagsimport redovisas importmomsen normalt i momsdeklarationen. Vid direktförsäljning till konsument kan IOSS förenkla sändningar på högst 150 euro, medan lager i andra EU-länder ofta skapar lokala skyldigheter. DDP, OSS och marknadsplatslösningar kan förenkla logistiken eller rapporteringen, men de ersätter inte kravet på en korrekt importkedja och spårbar dokumentation.
Regler, växelkurser och tullåtgärder kan ändras. Kontrollera därför alltid den aktuella varukoden och det konkreta varuflödet innan importen genomförs.
Primärkällor och vidare läsning
- Skatteverket: Köpa varor från länder utanför EU – import
- Skatteverket: Fylla i momsdeklarationen
- Skatteverkets rättsliga vägledning: Avdragsrätt för importmoms
- Skatteverket: Ansök om att redovisa distansförsäljning i OSS
- Tullverket: Importera varor
- Tullverket: Tullvärde
- Tullverket: Tulltaxan
- EU-kommissionen: IOSS och undantag från importmoms
- EU-kommissionen: Tillfällig 3-eurotull på lågvärdesimport
- EU-kommissionen: VAT One Stop Shop
Artikeln är allmän information och ersätter inte rådgivning utifrån ett specifikt varuflöde.
Relaterad vägledning
Momsregistrering utomlands för företag
OSS eller lokal VAT-registrering – vilket passar?