Momsregistrering eller lokal etablering är två helt olika saker. Ett utländskt företag kan få ett momsnummer i ett land utan att bilda bolag, anställa personal eller få ett fast driftställe där.
Samtidigt kan faktisk verksamhet i landet skapa bredare skyldigheter än momsregistreringen. Därför måste moms, bolagsskatt, arbetsgivarfrågor och bolagsrätt bedömas separat.
Vad innebär en utländsk momsregistrering?
Momsregistrering är en skattemässig registrering för att redovisa lokala momspliktiga transaktioner. Det svenska bolaget förblir avtalspart och juridisk person. Det utländska momsnumret är inte ett separat företag.
Vanliga orsaker är lokalt lager, import, inhemsk försäljning och egna lageröverföringar. Läs om momsregistrering utomlands.
Vad menas med lokal etablering?
Lokal etablering kan innebära dotterbolag, filial, kontor eller annan stadigvarande närvaro. Begreppen har olika betydelse inom bolagsrätt, bolagsskatt och moms. Att en verksamhet kallas filial betyder därför inte automatiskt att den är ett fast etableringsställe för moms.
Fast etableringsställe för moms
Inom moms bedöms om verksamheten har tillräcklig varaktighet och en lämplig struktur av personella och tekniska resurser för att ta emot eller tillhandahålla tjänster. Ett momsnummer eller lager i sig är normalt inte tillräckligt.
EU-kommissionens momsinformation för företag ger en översikt. Den rättsliga definitionen finns i EU:s genomförandeförordning om moms.
Fast driftställe för bolagsskatt
Fast driftställe är ett separat inkomstskattebegrepp. Kontor, personal, ledning, beroende agent eller långvarig verksamhet kan påverka bedömningen. Ett utländskt momsnummer skapar inte automatiskt fast driftställe, men de faktiska omständigheterna kan göra det.
Skatteverkets information om internationell verksamhet beskriver svenska utgångspunkter.
När räcker momsregistrering?
För e-handlare som lagrar varor hos en extern logistikpartner, saknar egen personal och styr verksamheten från Sverige kan lokal momsregistrering ofta vara den nödvändiga skatteåtgärden. Avtal och faktiska resurser måste ändå granskas.
När kan lokal bolagsstruktur behövas?
- Företaget anställer lokal personal.
- Ledning och affärsbeslut sker regelbundet i landet.
- Ett permanent kontor eller butik används.
- Lokala tillstånd eller kundavtal kräver lokal juridisk person.
- Finansiering, risk och kommersiellt ansvar ska separeras.
- Verksamheten får sådan omfattning att filial eller bolag blir praktiskt motiverat.
Lager skapar inte automatiskt etablering
Att varor finns i ett lager kan skapa momsregistreringskrav utan att företaget har lokal personal eller kontroll över lagrets resurser. Bedömningen förändras om företaget har egna anställda, exklusiva lokaler eller faktisk tillgång till tekniska resurser.
Amazon FBA och logistikpartner
Amazon FBA eller tredjepartslogistik kan utlösa lokala momsnummer genom lager och varuflöden. Det betyder inte automatiskt att säljaren har ett lokalt bolag eller fast etableringsställe. Se vår guide om Amazon och lokal momsregistrering.
Fakturering och avtal
Vid en ren momsregistrering fortsätter det svenska bolaget normalt att stå på avtal och fakturor, kompletterat med relevant utländskt momsnummer. Ett dotterbolag är däremot en separat avtalspart med egen bokföring, beskattning och ansvar.
Personal och arbetsgivaransvar
Lokal personal kan skapa registreringskrav för lön, socialavgifter och arbetsrätt även om inget dotterbolag bildas. Distansarbete från ett annat land bör därför inte behandlas som en ren momsfråga.
Beslutsmodell
- Identifiera transaktionerna som skapar momsbehov.
- Kartlägg lokaler, personal och tekniska resurser.
- Fastställ vem som fattar affärsbeslut och ingår avtal.
- Bedöm momsens fasta etableringsställe separat.
- Bedöm fast driftställe och arbetsgivarfrågor.
- Jämför filial, dotterbolag och fortsatt svensk struktur.
- Dokumentera beslutet och ompröva vid förändringar.
Vanliga missförstånd
- Att ett momsnummer är ett lokalt bolag.
- Att lager automatiskt skapar fast driftställe.
- Att frånvaro av bolag innebär att inga arbetsgivarregler gäller.
- Att samma etableringsdefinition gäller för moms och bolagsskatt.
- Att OSS löser frågor om lokal närvaro.
Ta hjälp av flera kompetenser
Momsrådgivare kan bedöma transaktionsflöden och registrering. Bolagsskatt, arbetsrätt och bolagsbildning kan kräva lokala specialister. Your Europe har information om verksamhet i andra EU-länder.
Vanliga frågor
Blir vi etablerade bara för att vi får ett momsnummer?
Nej. Momsnumret visar en registrering, inte att ett bolag eller fast etableringsställe automatiskt finns.
Kräver utländskt lager lokalt bolag?
Normalt inte, men det kan kräva momsregistrering. Resurser och avtalsstruktur avgör övriga frågor.
Kan vi anställa utan dotterbolag?
I vissa länder ja, men arbetsgivarregistrering, socialavgifter och fast driftställe måste bedömas.