Momsregistrering i andra EU-länder – när krävs lokal registrering och när räcker OSS?

När svenska företag säljer varor eller tjänster till kunder i andra EU-länder uppstår ofta frågor kring momsregistrering. Så vad gäller kring momsregistrering i EU-länder? När behövs detta? Sedan införandet av EU:s OSS-system (One Stop Shop) har vissa typer av gränsöverskridande försäljning blivit enklare att hantera, men OSS har inte ersatt behovet av lokala momsregistreringar i alla situationer.

För företag som bedriver internationell handel är det därför viktigt att förstå skillnaden mellan försäljning som kan rapporteras via OSS och situationer där en lokal momsregistrering fortfarande krävs.

OSS och lokal momsregistrering fyller olika funktioner

OSS infördes för att förenkla momshanteringen vid vissa typer av gränsöverskridande B2C-försäljning inom EU.

Systemet gör det möjligt för företag att rapportera och betala moms för vissa försäljningar till privatpersoner i andra medlemsstater via en gemensam deklaration i hemlandet, istället för att registrera sig för moms i varje enskilt land där kunderna finns.

Det är dock viktigt att förstå att OSS inte omfattar all internationell försäljning.

Framför allt är OSS utformat för:

• Distansförsäljning av varor till privatpersoner inom EU.

• Vissa elektroniska tjänster till privatpersoner.

• Telekommunikations-, radio- och tv-tjänster till privatpersoner.

B2B-försäljning mellan momsregistrerade företag omfattas normalt inte av OSS-systemet utan följer andra momsregler.

Det gemensamma EU-tröskelvärdet

För företag som bedriver gränsöverskridande B2C-försäljning inom EU finns ett gemensamt tröskelvärde på 10 000 euro per kalenderår, motsvarande cirka 99 680 kronor.

Tröskelvärdet gäller den sammanlagda försäljningen av de transaktioner som omfattas av OSS-reglerna, det vill säga:

• Distansförsäljning av varor till privatpersoner i andra EU-länder.

• Elektroniska tjänster till privatpersoner i andra EU-länder.

• Telekommunikations-, radio- och tv-tjänster till privatpersoner inom EU.

Det gäller däremot inte all försäljning till kunder inom EU och omfattar normalt inte B2B-försäljning mellan momsregistrerade företag.

Vad händer när tröskelvärdet överskrids?

När försäljningen överstiger det gemensamma EU-tröskelvärdet ska momsen i princip redovisas i det land där kunden finns.

För företaget innebär det att försäljningen beskattas enligt de momsregler och momssatser som gäller i kundens medlemsstat.

Denna redovisning kan normalt ske på två olika sätt:

• Via OSS-systemet.

• Via lokal momsregistrering i det aktuella landet.

Vilket alternativ som är lämpligt beror på företagets affärsmodell och övriga verksamhet inom EU.

När krävs fortfarande lokal momsregistrering?

Trots att OSS har förenklat momshanteringen finns det många situationer där lokal momsregistrering fortfarande är nödvändig.

Lager i andra EU-länder

Om företaget lagrar varor i ett annat medlemsland krävs ofta lokal momsregistrering.

Detta är vanligt för företag som använder:

• Amazon FBA.

• Tredjepartslogistik (3PL).

• Lokala distributionscenter.

När varor finns lagrade i landet uppstår ofta lokala momsplikter som inte kan hanteras via OSS.

Lokala försäljningar

Försäljning som sker från ett lager till kunder i samma land omfattas normalt inte av reglerna för gränsöverskridande distansförsäljning.

I dessa situationer krävs vanligtvis lokal momsregistrering.

Fastighets- och byggtjänster

Fastighetsrelaterade tjänster beskattas normalt där fastigheten är belägen.

Företag som utför bygg-, installations- eller fastighetstjänster i andra länder kan därför behöva registrera sig lokalt.

Installation av maskiner och utrustning

Leveranser som kombineras med installation eller montering kan omfattas av särskilda momsregler som skiljer sig från vanlig varuförsäljning.

Konferenser och evenemang

Försäljning av biljetter till konferenser, mässor och andra evenemang omfattas ofta av särskilda bestämmelser som kan skapa lokal momsplikt.

Lokala kostnader och verksamhet

I vissa situationer kan företag som har återkommande lokala kostnader, etableringar eller annan verksamhet i landet välja eller behöva registrera sig lokalt beroende på de nationella reglerna och verksamhetens omfattning.

Momsregistrering innebär löpande skyldigheter

När ett företag registreras för moms i ett annat land uppstår normalt en rad löpande skyldigheter.

Dessa kan omfatta:

• Momsdeklarationer.

• Intrastat-rapportering.

• EC Sales Lists.

• Lokala momsrapporter.

• Kommunikation med skattemyndigheter.

Det är också viktigt att komma ihåg att deklarationer normalt måste lämnas även under perioder då ingen försäljning har skett. I sådana fall krävs ofta så kallade nolldeklarationer.

Sammanfattning

OSS är ett effektivt verktyg för många företag som säljer varor eller vissa tjänster till privatpersoner i andra EU-länder. Samtidigt är det viktigt att förstå att systemet endast omfattar vissa typer av B2C-försäljning och inte ersätter alla lokala momsregistreringar.

Företag som använder lager i andra länder, genomför lokala försäljningar eller bedriver verksamhet som omfattas av särskilda momsregler behöver ofta fortfarande vara momsregistrerade lokalt. Därför bör varje affärsmodell analyseras individuellt för att säkerställa att rätt registreringslösning används.