EU:s gemensamma omsättningströskel på 10 000 euro avgör i vissa fall när ett företag ska börja ta ut moms enligt kundens land vid gränsöverskridande B2C-försäljning. Tröskeln är viktig, men den gäller betydligt färre situationer än många e-handlare tror.
Här förklarar vi när gränsen gäller, hur den beräknas och varför lager i andra länder kan kräva lokal momsregistrering oavsett omsättning.
Kort svar: Tröskeln är 10 000 euro exklusive moms per kalenderår och gäller sammantaget för kvalificerad unionsintern distansförsäljning av varor och vissa elektroniska tjänster. När gränsen passeras beskattas försäljningen normalt i kundens land, ofta genom OSS.
Vilka företag kan använda tröskeln?
Förenklingen gäller i grunden företag som är etablerade i endast ett EU-land och vars relevanta gränsöverskridande B2C-försäljning inte överstiger tröskeln. Företagets etablering, lager och fasta etableringsställen måste därför bedömas innan gränsen används.
Vilken försäljning räknas med?
Den relevanta omsättningen omfattar sammantaget unionsintern distansförsäljning av varor och vissa telekommunikations-, radio-, tv- och elektroniska tjänster till konsumenter i andra EU-länder. Tröskeln är inte 10 000 euro per land utan en gemensam EU-gräns.
Bedömningen görs både för innevarande och föregående kalenderår. Passeras gränsen under året ska destinationslandsprincipen börja tillämpas från den transaktion som gör att tröskeln överskrids.
Vad räknas inte med?
- lokal försäljning inom samma land,
- B2B-försäljning där kundens giltiga VAT-nummer och reglerna för unionsintern handel används,
- export till kunder utanför EU,
- försändelser som importeras från ett land utanför EU och bedöms enligt IOSS eller vanliga importregler, och
- transaktioner som av andra skäl inte omfattas av tröskelregeln.
Vad händer när 10 000 euro passeras?
Företaget ska normalt ta ut moms enligt kundens konsumtionsland. Det kan göras genom registrering för Union OSS i etableringslandet eller genom lokala registreringar i varje berört land. För de flesta centraliserade e-handelsföretag är OSS den enklare rapporteringsvägen.
Läs huvudguiden till OSS och vår praktiska guide till OSS-deklarationen.
Kan man välja OSS före tröskeln?
Ett företag kan välja att tillämpa destinationslandsprincipen även innan gränsen passeras. Valet medför normalt att företaget behöver följa metoden under en bestämd period. Ett tidigt val kan vara praktiskt om försäljningen växer snabbt eller om systemen redan kan hantera momssatser i alla kundländer.
Lager i flera länder
10 000-eurogränsen är inte ett undantag från lokal registrering vid lagerhållning. Om företaget flyttar varor till ett lager i exempelvis Tyskland eller Polen kan ett lokalt VAT-nummer krävas från första varuöverföringen. Lokal försäljning från lagret redovisas i lagerlandets deklaration, medan kvalificerad gränsöverskridande B2C-försäljning kan redovisas genom OSS.
Detta är särskilt viktigt för Amazon FBA. Läs VAT och Amazon FBA.
Exempel
Webbutik med lager endast i Sverige
Ett svenskt bolag säljer varor till privatpersoner i flera EU-länder. Den sammanlagda relevanta försäljningen är 8 000 euro både föregående och innevarande år. Om övriga villkor är uppfyllda kan svensk moms fortsatt användas, eller företaget kan frivilligt välja destinationsmoms och OSS.
Gränsen passeras under året
När den sammanlagda försäljningen når över 10 000 euro ska den order som passerar gränsen och efterföljande kvalificerade order normalt beskattas i kundens land.
Varor flyttas till tyskt lager
Den lokala registreringsskyldigheten i Tyskland påverkas inte av att företagets B2C-försäljning ligger under 10 000 euro.
Vanliga misstag
- att behandla tröskeln som 10 000 euro per kundland,
- att bara kontrollera innevarande år,
- att räkna med eller utesluta fel transaktioner,
- att tro att tröskeln undanröjer VAT-krav i lagerländer, och
- att byta momssats först kvartalet efter att gränsen passerats.
FAQ om 10 000-eurogränsen
Är gränsen per EU-land?
Nej, den är gemensam för den relevanta försäljningen till samtliga andra EU-länder.
Gäller gränsen Amazon FBA-lager?
Nej. Lokal lagerhållning kan kräva VAT-registrering oavsett försäljningsbelopp.
Måste företaget använda OSS?
Nej, men OSS är ofta den enklaste vägen när försäljningen ska beskattas i flera kundländer.
Så hjälper VATxpress
VATxpress kartlägger omsättning, lager och försäljningskanaler och hjälper företag att välja rätt kombination av OSS och lokala VAT-registreringar. Kontakta oss för en bedömning.
Officiell vägledning: EU-kommissionen beskriver den gemensamma 10 000-eurogränsen och reglerna för gränsöverskridande e-handel. Kontrollera alltid den aktuella vägledningen när försäljningsflödet förändras.