I vissa e-handelstransaktioner behandlas Amazon som en så kallad deemed supplier – en beskattningsbar person som anses ha köpt och sålt varan vidare för momsändamål. Då ansvarar Amazon normalt för att beräkna och redovisa momsen på kundförsäljningen.
Regeln gäller dock inte alla Amazon-order och tar inte automatiskt bort säljarens behov av momsregistrering. Här förklarar vi när marknadsplatsansvaret kan bli aktuellt och vad säljaren fortfarande måste rapportera.
Kort svar: Amazon kan vara deemed supplier vid vissa importerade försändelser med ett värde på högst 150 euro och vid viss B2C-försäljning inom EU där den underliggande säljaren inte är etablerad i EU. Lagerhållning, import och andra transaktioner kan ändå kräva egna VAT-nummer och deklarationer.
Vad betyder deemed supplier?
En online-marknadsplats kan i vissa situationer anses ha tagit emot och levererat varan, trots att den kommersiella säljaren fortfarande äger produkten och fullgör ordern. För momsändamål delas kundaffären då upp i två led:
- en leverans från den underliggande säljaren till marknadsplatsen, och
- en leverans från marknadsplatsen till slutkunden.
Amazon blir ansvarigt för momsen i det andra ledet. Säljarens första led måste samtidigt klassificeras och dokumenteras korrekt.
När kan Amazon bli deemed supplier i EU?
EU:s regler omfattar två huvudtyper av försäljning som faciliteras av en elektronisk marknadsplats.
Importerade varor i försändelser om högst 150 euro
När varor säljs till en konsument i EU och importeras från ett land utanför EU kan marknadsplatsen bli deemed supplier om försändelsens egenvärde inte överstiger 150 euro. IOSS kan användas för att redovisa momsen på kvalificerade försändelser.
Försäljning inom EU av en säljare som inte är etablerad i EU
Om en säljare som inte är etablerad i EU säljer varor som redan finns i EU till en konsument kan marknadsplatsen vara deemed supplier oavsett varans värde. Det kan gälla både en lokal leverans och en gränsöverskridande leverans inom EU.
EU-kommissionens regler skiljer mellan säljarens etableringsstatus och var varorna finns. Ett utländskt VAT-nummer i EU innebär inte nödvändigtvis att företaget är etablerat där.
När är Amazon normalt inte deemed supplier?
Marknadsplatsansvaret gäller normalt inte:
- importerade försändelser vars värde överstiger 150 euro,
- försäljning av varor som finns i EU när den underliggande säljaren är etablerad i EU,
- vanlig B2B-försäljning till momsregistrerade företagskunder, eller
- transaktioner som inte faciliteras av marknadsplatsen.
I dessa situationer kan säljaren själv vara ansvarig för kundmomsen och rapporteringen.
Vad är skillnaden mellan OSS och IOSS?
| System | Användningsområde | Värdegräns |
|---|---|---|
| OSS | Bland annat viss gränsöverskridande B2C-försäljning inom EU | Ingen gräns på 150 euro för unionsintern distansförsäljning |
| IOSS | Distansförsäljning av varor som importeras till EU i kvalificerade försändelser | Högst 150 euro per försändelse |
När Amazon är deemed supplier kan Amazon använda sina egna rapporteringslösningar för den försäljning som marknadsplatsen ansvarar för. Säljaren ska inte blanda dessa order med försäljning som företaget självt redovisar genom sin egen OSS- eller IOSS-registrering.
Tar Amazons momsuppbörd bort behovet av VAT-nummer?
Nej, inte nödvändigtvis. Deemed supplier-regeln avgör vem som ansvarar för momsen på en viss kundförsäljning. Registreringsplikten kan samtidigt uppstå genom andra händelser.
Säljaren kan fortfarande behöva VAT-nummer för:
- lagerhållning i ett Amazon-land,
- import av varor i eget namn,
- överföringar av eget lager mellan EU-länder,
- B2B-försäljning och andra order utanför marknadsplatsregeln,
- avdrag eller återbetalning av ingående moms, och
- lokala deklarations- och rapporteringskrav.
Det är särskilt viktigt för FBA-säljare. Läs mer på vår huvudsida om Amazon FBA och moms i EU och i guiden om Pan-European FBA.
Hur ska transaktionerna bokföras och stämmas av?
Utbetalningen från Amazon visar inte ensam hur momsen ska redovisas. Företaget behöver kunna skilja mellan:
- order där Amazon är deemed supplier,
- order där säljaren själv är momsskyldig,
- säljarens leverans till Amazon i den momsmässiga tvåstegsmodellen,
- Amazon-avgifter och moms på dessa tjänster,
- returer och återbetalningar, samt
- import- och lagertransaktioner utan kundförsäljning.
Använd transaktionsdata från Seller Central och dokumentera reglerna för varje transaktionstyp. Vår guide om Amazon VAT Transaction Report beskriver en praktisk avstämningsprocess.
Exempel 1: Vara importeras till en svensk konsument
En säljare skickar en kvalificerad försändelse värd 80 euro från ett land utanför EU till en konsument i Sverige via Amazon. Om villkoren är uppfyllda kan Amazon vara deemed supplier och redovisa svensk moms genom IOSS. Säljaren måste ändå säkerställa att rätt IOSS-information följer försändelsen och att ordern inte dubbelredovisas.
Exempel 2: Icke EU-etablerad säljare med lager i Tyskland
Ett företag som inte är etablerat i EU lagrar varor hos Amazon i Tyskland och säljer till en fransk konsument. Amazon kan vara deemed supplier för kundförsäljningen. Företaget kan fortfarande behöva tyskt VAT-nummer för lagerhållning, import, lageröverföringar och sin leverans i tvåstegsmodellen.
Exempel 3: EU-etablerad säljare med FBA-lager
Ett svenskt etablerat företag lagrar varor i Tyskland och säljer till en konsument i Frankrike. Marknadsplatsen blir normalt inte deemed supplier enbart genom denna försäljning. Det svenska företaget kan behöva tyskt VAT-nummer och redovisa den kvalificerade distansförsäljningen genom OSS.
Vanliga misstag
Att anta att Amazon redovisar moms på alla order
Ansvarsfördelningen beror på importvärde, säljarens etableringsstatus, kundtyp och varans placering.
Att avsluta lokala VAT-nummer
Att Amazon tar ansvar för vissa kundförsäljningar innebär inte att lager- och importskyldigheter försvinner.
Att redovisa samma order två gånger
En order som Amazon redovisar ska inte samtidigt behandlas som säljarens vanliga OSS-försäljning.
Att blanda marknadsplatsorder med egen webbshop
Försäljning via den egna webbplatsen faciliteras inte av Amazon och måste bedömas separat.
Checklista för rätt ansvarsfördelning
- Fastställ om säljaren är etablerad inom eller utanför EU.
- Identifiera var varan finns när försäljningen börjar.
- Kontrollera om varan importeras och försändelsens värde.
- Avgör om kunden är privatperson eller företag.
- Kontrollera Amazons transaktionsklassning och momsbelopp.
- Separera marknadsplatsens rapportering från säljarens OSS och lokala deklarationer.
- Stäm av returer och rättelser mot originalordern.
Så hjälper VATxpress
VATxpress kartlägger vilka Amazon-order som marknadsplatsen redovisar och vilka transaktioner företaget självt ansvarar för. Vi hjälper även med lokala VAT-nummer, OSS, IOSS-relaterade flöden och löpande avstämning.
Är det oklart vem som ska redovisa momsen? Kontakta oss så går vi igenom etablering, lagerländer och orderflöden.
Informationen är generell och bygger på EU:s marknadsplatsregler. Varje flöde behöver bedömas utifrån aktuella fakta och lokala krav.
Översikt: Läs vår samlade guide om Amazon FBA och moms för att förstå hur lager, försäljningsmodell och marknadsplatsansvar påverkar företagets VAT-registreringar och rapportering.
Officiell vägledning: EU-kommissionen förklarar när en elektronisk marknadsplats kan behandlas som deemed supplier och hur reglerna hänger ihop med OSS och IOSS.