Moms på digitala tjänster till privatkunder i EU tas normalt ut enligt kundens land. Svenska företag som säljer automatiserade digitala tjänster över gränserna behöver därför fastställa kundens plats, använda rätt momssats och ofta redovisa genom Union OSS.
Reglerna skiljer mellan elektroniska tjänster, andra tjänster och försäljning till företag. Klassificeringen måste göras innan momsen beräknas.
Vad är en elektronisk tjänst?
En elektronisk tjänst levereras över internet eller ett elektroniskt nät, är i huvudsak automatiserad och kräver minimal mänsklig medverkan. Exempel kan vara nedladdningsbar programvara, automatiserade molntjänster, digitala medier och vissa onlinekurser.
Liveundervisning, individuell rådgivning och manuellt producerade tjänster är inte automatiskt elektroniska tjänster bara för att de levereras via internet.
Huvudregeln för B2C
Elektroniska tjänster till privatpersoner beskattas normalt där kunden är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas. Företaget behöver ta ut kundlandets momssats och rapportera beloppet till rätt land.
EU-kommissionens OSS-portal beskriver redovisningsordningen.
Den gemensamma tröskeln på 10 000 euro
EU-etablerade företag kan under vissa villkor använda säljarlandets moms så länge den sammanlagda gränsöverskridande B2C-försäljningen av berörda tjänster och distansförsäljning av varor inte överstiger 10 000 euro exklusive moms under innevarande och föregående kalenderår.
När tröskeln överskrids tillämpas kundlandets moms från den transaktion som medför överskridandet. Företaget kan också välja kundlandsbeskattning tidigare.
OSS förenklar rapporteringen
Med Union OSS kan ett svenskt företag rapportera kundlandsmoms för digitala B2C-tjänster i en svensk kvartalsdeklaration. Det minskar behovet av lokal momsregistrering enbart för dessa försäljningar.
Skatteverkets vägledning om OSS beskriver svensk registrering och deklaration.
B2B behandlas annorlunda
När kunden är ett företag gäller ofta huvudregeln för tjänster och omvänd betalningsskyldighet. Kontrollera kundens status och VAT-nummer. Ett giltigt nummer kan verifieras i VIES, men även andra bevis kan behövas.
Fastställ kundens plats
Företaget behöver samla och lagra bevis om kundens land. Exempel är faktureringsadress, IP-adress, bankuppgifter, SIM-landskod och fast anslutning. Bevisen ska vara förenliga och hanteras enligt reglerna för respektive situation.
Plattformar och appbutiker
En plattform kan i vissa upplägg anses agera i eget namn och bli ansvarig för kundmomsen. Granska avtalet, fakturaflödet och vem som sätter villkoren. Utbetalning från plattformen visar inte ensam vem som är momsskyldig.
Vilken momssats gäller?
Använd kundlandets aktuella momssats för den klassificerade tjänsten. Reducerade satser kan gälla för vissa digitala publikationer, men inte generellt för programvara eller streaming. EU-kommissionens information om momssatser länkar till nationell information.
Fakturering
Faktureringskraven kan bero på OSS-reglerna och kundlandet. Dokumentera pris exklusive moms, momssats, momsbelopp, valuta och kundland. Kassaflödet bör skilja mellan intäkt och moms som ska betalas vidare.
Valuta och OSS
OSS-deklarationen lämnas i euro enligt tillämpliga omräkningsregler. Använd en konsekvent metod och spara kursunderlaget. Betalningsleverantörens kurs är inte automatiskt deklarationskursen.
Returer och återbetalningar
Krediteringar ska kopplas till ursprunglig period, kundland och momssats. OSS har särskilda regler för rättelser i senare deklarationer. Undvik att reducera aktuell omsättning utan spårbar koppling.
Praktisk checklista
- Klassificera tjänsten och graden av automatisering.
- Separera B2B och B2C.
- Följ 10 000-eurotröskeln.
- Samla bevis för kundens plats.
- Underhåll momssatser per land.
- Bestäm om plattformen eller företaget redovisar momsen.
- Registrera för OSS vid behov.
- Stäm av betalningar, återbetalningar och valuta kvartalsvis.
Vanliga fel
- Alla onlineleveranser klassas som elektroniska tjänster.
- Svensk moms används för alla EU-kunder.
- B2B-kunder saknar validering.
- Kundens plats grundas på ett enda svagt bevis.
- Plattformens ansvar antas utan avtalsanalys.
- Returer kopplas till fel land eller period.
Behöver ni hjälp med OSS?
VATxpress hjälper digitala företag att bedöma flöden, registrera och rapportera internationell moms. Läs även vår guide om momsregistrering eller OSS.
Vanliga frågor
Är en livekurs en elektronisk tjänst?
Inte nödvändigtvis. Stor mänsklig medverkan kan innebära en annan tjänsteklassificering.
Måste vi registrera oss i varje kundland?
OSS kan normalt användas för berörda B2C-tjänster inom EU.
Hur länge ska platsbevis sparas?
OSS-reglerna innehåller omfattande arkiveringskrav. Säkerställ att underlagen kan tas fram per transaktion och land.