Momsregistrering eller OSS är inte alltid ett antingen-eller-val. En e-handlare kan använda Union OSS för vissa gränsöverskridande B2C-försäljningar och samtidigt behöva lokala momsnummer för lager, inhemska transaktioner eller import.
Nyckeln är att klassificera varje varuflöde efter avsändningsland, kundland, kundtyp och lagerägande.
Vad är Union OSS?
Union OSS gör det möjligt att redovisa moms på viss gränsöverskridande B2C-distansförsäljning inom EU i en samlad deklaration. Företaget registrerar sig i ett identifieringsland och betalar därifrån moms som fördelas till konsumtionsländerna.
EU-kommissionens officiella OSS-portal beskriver vilka transaktioner som omfattas. Skatteverket har också svensk vägledning om OSS.
Vad innebär lokal momsregistrering?
Lokal registrering ger ett momsnummer i det land där företaget har rapporteringspliktiga transaktioner. Företaget lämnar lokala deklarationer enligt landets perioder, format och betalningsregler.
VATxpress hjälper med momsregistrering utomlands och löpande deklarationer.
När OSS ofta räcker
För ett svenskt företag som skickar alla varor från Sverige direkt till privatkunder i andra EU-länder kan Union OSS ofta hantera kundlandsmomsen. Företaget behöver då normalt inte registrera sig enbart på grund av B2C-kunder i varje destinationsland.
Den gemensamma EU-tröskeln på 10 000 euro gäller under särskilda villkor för etablerade EU-företag. När den överskrids tillämpas normalt kundlandets moms.
När lokal registrering krävs
- Företaget lagrar egna varor i landet.
- Varor flyttas dit från ett annat EU-land.
- Försäljningen börjar och slutar i samma land.
- Företaget importerar varor och genomför efterföljande lokala transaktioner.
- Lokala inköp eller särskilda transaktioner skapar rapporteringsskyldighet.
Läs vår guide om lokal momsregistrering för Amazon-försäljning.
OSS täcker inte lageröverföringar
Egna varor som flyttas mellan två medlemsstater kan behöva rapporteras som en unionsintern överföring och ett förvärv. Det finns ingen kundförsäljning att lägga i OSS. Därför kan lager i flera länder innebära både OSS och flera lokala nummer.
Inhemska försäljningar ligger normalt utanför
En försäljning från ett tyskt lager till en tysk privatkund är normalt lokal tysk försäljning. Den rapporteras vanligtvis i den tyska deklarationen, även om ordern kommer via en utländsk webbshop eller marknadsplats.
B2B-försäljning
OSS är i huvudsak en B2C-ordning. B2B-transaktioner behöver bedömas separat utifrån varuflöde, VAT-nummer och regler om unionsintern försäljning eller omvänd betalningsskyldighet. Kontrollera nummer i VIES.
Marknadsplatsens roll
I vissa situationer är marknadsplatsen deemed supplier och ansvarar för kundmomsen. Det betyder inte att säljarens skyldigheter för lager, import och överföringar försvinner. Separera därför marknadsplatsrapporterad moms från egna deklarationsflöden.
Returer och rättelser
En retur ska kopplas till ursprunglig transaktion och rapporteringskanal. En försäljning som redovisades i OSS ska normalt rättas där enligt rättelseperioderna, medan lokal försäljning rättas i lokal deklaration.
Beslutsmodell per transaktion
- Var fanns varan när transporten började?
- Vilket land var destination?
- Var kunden företag eller privatperson?
- Vem var juridisk säljare eller deemed supplier?
- Är transaktionen gränsöverskridande B2C och OSS-berättigad?
- Finns lokalt lager, import eller förvärv som kräver nummer?
Kombinera systemen utan dubbelrapportering
Skapa en transaktionsmatris där varje rad får exakt en primär rapporteringskanal: lokal deklaration, OSS, marknadsplats eller annan behandling. Stäm totalsummor mot bokföring, betalningar och lagerdata varje månad.
Vanliga fel
- All EU-försäljning läggs i OSS.
- Lokala lagerförsäljningar saknas i deklarationen.
- B2B och B2C blandas.
- Marknadsplatsmoms räknas dubbelt.
- Returer rättas i fel system.
- Lagerländer upptäcks för sent.
Vanliga frågor
Ersätter OSS alla utländska momsnummer?
Nej. OSS förenklar vissa B2C-flöden men ersätter normalt inte registrering vid lokalt lager eller inhemska transaktioner.
Kan vi använda OSS och lokal registrering samtidigt?
Ja. Det är vanligt för e-handlare med lager i ett eller flera länder och kunder i hela EU.
Vilken deklaration har företräde?
Transaktionens faktiska flöde avgör rätt kanal. Samma försäljning ska inte redovisas i både OSS och lokal deklaration.